Published On: gio, Set 19th, 2013

Le indagini finanziarie sul socio “non provano” l’evasione della società.

La CTR Lombardia, con la sentenza n° 76/65/2013,  ha stabilito che le indagini finanziarie ─ eseguite sul singolo socio ─ non sono sufficienti per emettere un’accertamento alla società.

L’Ufficio deve provare che le indagini finanziarie effettuate dal singolo socio, siano pertinenti ai presunti ricavi in nero dell’attività d’impresa.


A seguito di verifica fiscale effettuata su di una società per azioni è scattato un accertamento ai fini IRES ed IVA per presunta omessa fatturazione.

L’amministrazione finanziaria ha dato forza alla mera presunzione di evasione , provando le movimentazioni finanziarie eseguite dal singolo socio sul proprio conto corrente.

Tali indagini finanziarie  “non permettendo l’abbinamento tra le movimentazioni del socio e la contabilità societaria” secondo l’Agenzia, avrebbero provato l’evasione della società.

Il ricorso tributario promosso dalla SPA contro l’avviso di accertamento, veniva respinto in prime cure, ma trovava pieno accoglimento in appello, e i giudici del secondo grado hanno ribaltato completamente la sentenza di I grado e annullato in toto l’accertamento.

La CTR LOMBARDA ha argomentato che “in sede di verifica a società di capitali” l’agenzia delle Entrate può effettuare indagini finanziarie chiedendo informazioni sulle movimentazioni agli istituti di credito, ma deve però provare «che i conti intestati a terzi siano riferibili alla società» e per questo hanno dichiarato illegittimo l’accertamento.

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